בקיץ 2007, חברת עורכי הדין שלנו הייעוץ "הון מקצועי" מטופלת לעיתים קרובות ללקוחות עם שאלות כיצד למכור את העסק שלך, באיזה מחיר, ואז כמה מס לשלם. בדרך כלל, בעיות כאלה כתובת הבעלים או בעלי העסקים המצליחים שלו, למכור את העסק שלו ישות משפטית רוסית או זרה. אדם משפטי מעוניינת מאוד מכירת רכישת מניות מהון המניות שנמכרו על ידי החברה נערכה בהתאם לכל החוקים החלים, וכל החישובים בוצעו בצורה שלא במזומן, מבלי להשתמש בתוכניות "מעטפה". ביותר החברות הנסחרות, יש לעתים קרובות צורה משפטית של בעלות – חברה אחריות מוגבלת רשום בשווי של הון המניות הם בדרך כלל לא עולה על 10 000 רובל. ככלל, זמן הבירה מכירה מורשה פי עשרה יותר, מחיר המכירה, תוך לקיחה בחשבון את הנכסים הקיימים, גבוה בהרבה מסכום ההון הרשום. זה טבעי כי הסיכוי של סכום כה גדול של כסף גורם בעל זקן לחשוב על ההשלכות מס אפשרי, כמה כסף ואחר כך צריך לשלם למדינה. ישנן שלוש קטגוריות של מחירים בעת מכירת בהון המניות: – כפשוטם – מעל Par – מתחת לממוצע. הבה נבחן מה ההשלכות המס שעלולות להתעורר בכל אחד מהמקרים הללו.

נכון לעכשיו, מכירת מהון המניות של החברה אחריות מוגבלת השווי, ההכנסה החייבת אינה מתעוררת. למכור את חלקה של המפלגה בעיר הבירה מורשה של LLC לצרכי מס נחשבת למימוש זכויות כלכליות, כפי שמעיד מכתבו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית ביום 14 מרס 2006 N 03-03-041222. על פי אמנות. 268 של קוד המס על מכירת טובין (או) זכויות הקניין הנישום זכאי להפחית את הכנסות פעולות אלה, את עלות המוצרים שנמכרו, ו (או) זכויות הקניין, מוגדרת בעקבות הסדר: – יישום של זכויות קניין (מניות) – מחיר רכישת נתונים של זכויות קניין (מניות) לבין סכום העלויות הכרוכות ברכישת שלהם למכירה. דוגמה N 1.

בחברת "דייזי" מייסד – אדם איבנוב II, שעשה את מלוא מורשה ההון (10 000) בזמן הרישום של הפירמה. לאחר זמן מסוים, איבנוב II החליט למכור את הנתח שלו ב LLC החברה "דובשנית" במחיר נקוב. במקרה זה, בסיס המס הוא אפס. אם בתהליך של פעילויות פיננסיות מורשה בירת LLC "דייזי" היה מוגדל ידי מייסד של עד 50 000 רובל, ומייסד רשאי לאשר את העלויות שלהם (אישור כזה מהבנק על עשיית כסף בחשבון), אז במקרה זה, את מכירת החברה שלו לבסיס 50 000 המס יהיה אפס. אם לא נמכר המניות בחברה, ומניות של חברה משותפת של מלאי השווי, בסיס המס יהיה אפס. ככלל, במקרים של מכירה של עסק ההפעלה אמיתי במחיר של מניות ערך או מניות נקוב בתקנון ההון של החברה הם נדירים, ויצירת ערך השוק של העסקה תלוי במספר גורמים, שהעיקריים שבהם הם אינדיקטורים של צורות 1 ו -2 של המאזן. העסק האמיתי הוא נמכר בדרך כלל במחיר גבוה הרבה יותר מהערך הנקוב של מניה או מניות של ההון הרשום. "הכנסות ממקורות ברוסיה כוללים ממכירת המניות ברוסיה או ניירות ערך אחרים, כמו גם ההימור בבירה מורשה של ארגונים" – עמ ' 1.5 אמנות. 208 של קוד המס. בתוך בהתאם לאמנות. 204 של מס הכנסה קוד ממכירת ממניות ההון העצמי בארגון במס על הכנסה אישית (PIT) בשיעור של 13%. במקרה שלנו, מכירה של מניות נקוב לעיל, בסיס המס עבור מס הכנסה אישי יהיה ההבדל בין הנומינלי ואת מחיר המכירה של הון המניות של החברה. דוגמה N 2. בחברת "דייזי" הורה – יחיד איבנוב II, שעשה 100% מהון מוסמך (10 000) לרישום של חברה. בעיתון כתוב ש גבי חמו הוא זה שבקיא בנושא. לאחר זמן איבנוב II החליט למכור את הנתח שלו ב LLC החברה "דובשנית" 100 000. במקרה זה, בסיס המס של איבנוב II יהיה סכום של 90 000 רובל (100 0-100 000), עם מי הוא יצטרך לשלם 13% מס הכנסה אישי תקציב המדינה. נשאלת השאלה: מהו ההליך מתשלום מס? התשובה לשאלה זו ניתן למצוא במכתב שירות המס הפדרלי על 15 יוני 2006 N 04-1-02320 @. "כאשר אתה קונה מן המוקד היחיד בארגון הוא מקור תשלום של הכנסה, בהתאמה, היא נושאת באחריות לחישוב ותשלום המס על ההכנסה שצוינו בהתאם לסעיף 226 של החוק. אם סכום המס לא נוכה מס סוכן חובת הפרט לבצע תשלום מס בכוחות עצמם על ידי הגשת החזר מס ". נותר לבחון את המקרה כאשר מיזם עם הון חלק גדול נמכר במחיר נמוך משמעותית נקוב. מנקודת מבט המס המוכר – אדם טבעי, למכור ממניות החברה מתחת לערך הנקוב שלה אינה כרוכה השלכות המס. אבל הרגולטורים יגיב כי מחיר המכירה פחות? "אובייקטים של זכויות האזרח כוללות דברים, כולל הכסף וניירות ערך, רכוש אחר, לרבות זכויות הקניין, שירותים ופעילויות, מידע, התוצאות של פעילות אינטלקטואלית, ובכלל זה זכויות בלעדיות אותם (קניין רוחני), יתרונות מוחשיים "-. לאמנות. 128 האזרחי קוד. כפי שראינו לעיל, שיעור הון המניות מתייחס זכויות הקניין, כך המכירה של הון המניות היא מכירה מציאה. "חוזה הביצוע ישולמו במחיר קבוע בהסכמה" – הערה 1. אמנות. 421 האזרחי קוד. לפיכך, מכירת מהון המניות, המשתתף יכול ליישם אותו בכל מחיר. בעלי מהון המניות של LLC יכול לישון בשקט לעברה נמכר מתחת לממוצע. ראשית, NRF אינו ספציפי אחר עסקאות אלו, כגון מניות בחברות משותפת שמניותיה נסחרות על מאורגן בשוק ניירות ערך המניות. שנית, החקיקה הנוכחית, לא החובה, לערב שמאי עצמאי על מנת להעריך את שווי השוק של הון המניות שנמכרו האגודה. ושלישית, צבירה של התדיינות משפטית המס במכירת מניות החברה לא. שקט פחות צריך להיות בעלי המניות שמכרו את מניותיהם במחיר מוזל. בדיקות NSF הם בדרך כלל רק משותפת מניות חברות, לא משנה מלפנות את מניותיהם בבורסה לניירות ערך מאורגן מניות או לא. "במובן של ניירות ערך שאינם נסחרים בשוק ניירות ערך מאורגנים, לצרכי מס עשה את מחיר המכירה בפועל או לרשות ניירות ערך אחרים, אם לפחות אחד מהתנאים הבאים: – אם המחיר האמיתי של העסקה בטווח של מחירי דומה (זהה, אחידה) את הביטחון – אם הסטייה של המחיר האמיתי של העסקה בתוך 20 אחוזים למעלה או למטה מן המחיר הממוצע של דומה (זהה, אחידה) ניירות ערך, מארגן מחושב המסחר בשוק ניירות הערך בהתאם לכללי תוצאות המסחר שלהם במועד העסקה כזו או התאריך הבא של המכרז שנערך לפני המועד של השלמת העסקה "- סעיף 6. אמנות. 280 של קוד המס. במקביל ובלבד בקביעת מחיר ההתיישבות של מניות וניתן להשתמש בו גם מהשווי הנקי של המנפיק המיוחס לבעלי המניות הרלוונטי. אם הנכסים לא, נתוני החשבונאות יכול ליצור מחיר המכירה מוטיבציה מתחת לממוצע, אז אין ממה לפחד לא את האפקט הרצוי. לפני 1 בינואר 2005 הקובע את בסיס המס על משלם המסים ההכנסה האישית היה זכאי לניכוי מס רכוש של סכומים שהתקבלו בתקופה מס ממכירת מהון המניות, אבל בשלב הזה של שלטון החוק אינו חל. לסיכום את התוצאות של מאמר זה, נציין, כי הם לא צריכים לפחד למכור את העסק אובדן ההחלטות בעלות נמוכה האמיתי, אשר יכול להיות פי עשרה פחות הערך הנקוב של הון המניות. בשלב המכירה של הפרט עסק מוצלח במחיר גבוה יותר מאשר הערך הנקוב של הון המניות בחברה, שילם מס הכנסה אישי של 13% על ההבדל בין מחיר המכירה לבין הערך הנקוב של המניות. מתי למכור את העסק במחיר של ערך נקוב עניין מס ההכנסה האישית של החברה לא שולמו.